Муниципальное бюджетное учреждение

 «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е.Рогожкина»

ПРИКАЗ

25.12.2020                                г. Мичуринск                                      № 198

Об утверждении  Положения о служебных  командировках

муниципального бюджетного  учреждения

«Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е.Рогожкина»

Руководствуясь Приказом управления по развитию культуры и спорта администрации города Мичуринска от  21 декабря 2020 года № 34 «Об утверждении Положения о единой учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Признать утратившим силу приказ № 280 от 31 декабря 2019 года «Об утверждении учетной политики» 31 декабря 2020 года.
2. Утвердить и ввести в действие с 1 января 2021 года Положение о служебных командировках муниципального бюджетного учреждения «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е.Рогожкина» , согласно Приложению к настоящему Приказу.

Директор  МБУ «ЦПВ им.Н.Е.Рогожкина                                        Д.О.Хромов

                                                                    ПРИЛОЖЕНИЕ

                                                                                                к приказу

                                                                     МБУ»ЦПВ им. Н.Е.Рогожкина

      От 25 декабря 2020 года  № 198

Положение о служебных командировках

(НАИМЕНОВАНИЕ УЧРЕЖДЕНИЕ)

1. Настоящее Положение определяет особенности порядка направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так за ее пределами в соответствии со ст. ст. 166 – 168 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.
2. При оформлении командировок используются унифицированные формы кадровых документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 (N Т-9, N Т-9а).
3. В командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем (постоянные работники и совместители).
4. Служебной командировкой работника является инициированная работодателем поездка работника на определенный срок за пределы города Мичуринска для выполнения служебного поручения, прохождения обучения, в том числе на курсах повышения квалификации, участия в конкурсах, фестивалях и других мероприятиях работников, а также учащихся учреждений дополнительного образования, соответствующего уставным целям и задачам учреждения.
5. Основанием для направления работников в командировку является решение работодателя.
6. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.
7. Срок командировки работников определяется решением работодателя с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.
8. Явка работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки необязательна, за указанные дни выплачиваются средний заработок и суточные.
9. Решение работодателя о направлении работника в командировку, в том числе однодневную, оформляется Приказом о направлении работника в командировку.
10. Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки.
11. Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда – дата прибытия транспортного средства. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее – последующие сутки. В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.
12. Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в учреждении. Средний заработок выплачивается за счет того же вида финансового обеспечения, по которому запланированы командировочные расходы.
13. Для работников, работающих по совместительству, в случае направления в командировку другим работодателем учреждение предоставляет отпуск без сохранения заработной платы.
14. Расходы на проживание в служебной командировке возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, при отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, в сумме 12 руб. в сутки.

Расходы на проживание в гостинице в командировке подтверждаются кассовым чеком или документом, оформленным на бланке строгой отчетности, которые выдаются при осуществлении расчетов за проживание.

В  случае найма жилого помещения у собственника – физического лица основанием для проживания и подтверждением произведенных расходов является  договор найма жилого помещения, заключенный в соответствии со ст. 671 ГК РФ и ст. 30 ЖК РФ. При этом к договору найма должен быть приложен документ, подтверждающий оплату, например расписка.

15. Расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) – в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

воздушным транспортом – в салоне экономического класса;

автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

16. Командировочные расходы сверх норм, установленных законодательством РФ, возмещаются работникам учреждения по приказу руководителя за счет экономии средств, сложившейся в процессе исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности. Расходы сверх норм, включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
17. При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, – в размере минимальной стоимости проезда:

железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

автомобильным транспортом – в автобусе общего типа.

18. В случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).
19. Размер суточных составляет 700 руб. за каждый день нахождения в командировке. Суточные выплачиваются за все дни нахождения в командировке, включая выходные и праздничные.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя учреждения при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.

20. При направлении в однодневные командировки по территории РФ суточные не выплачиваются.
21. Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения, дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иных расходов, которые будут произведены работником с разрешения руководителя учреждения.
22. Направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации производится по приказу руководителя.
23. Во время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории Российской Федерации, суточные выплачиваются в размере 2500 руб.
24. Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов нормы расходов на выплату суточных, определяемой для командировок на территории иностранных государств.
25. Расходы по найму жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств, подтвержденные соответствующими документами, возмещаются в полном размере.
26. Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов, обязательные консульские и аэродромные сборы, сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта, расходы на оформление обязательной медицинской страховки.
27. Работник обязан составить Авансовый отчет с приложением подлинных документов о понесенных командировочных расходах в 3-дневный срок со дня возвращении.
28. В случае наступления временной нетрудоспособности, удостоверенной в установленном порядке, работнику выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к работе. Расходы по найму жилого помещения не возмещаются только за те дни, когда командированный работник находится на стационарном лечении.
29. В случае совпадения дня командировки с выходным (нерабочим праздничным) днем оплата за него производится только в том случае, если в этот день сотрудник действительно работал.

Дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате в соответствии со статьей 153 Трудового кодекса Российской Федерации, Постановлением Конституционного Суда  РФ от 28.06.2018 № 26‑П.

Привлечение работника к выполнению работы в выходные и нерабочие праздничные дни оформляется  приказом по форме, указанной в пункте 2 настоящего положения. В приказе в обязательном порядке указывается, что поручаемая работа будет выполняться в выходные или нерабочие праздничные дни, а также согласие командируемого работника.

Подтверждением  работы  во время командировки в выходные или нерабочие праздничные дни может быть справка принимающей стороны о том, что прикомандированный работник был привлечен к работе в выходной день с указанием отработанного времени, а также заверенной копией правил внутреннего трудового распорядка принимающей организации, предусматривающих режим работы в выходные и праздничные дни.

В табеле учета рабочего времени работа в выходной или праздничный день отражается вместо кода К (командировка)  кодом РВ.

По желанию работника вместо оплаты в двойном размере, ему может быть предоставлен другой день отдыха взамен выходного дня, в который он привлекался к работе.  Заявление работника предоставляется вместе с приказом. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Если в приказе о направлении в командировку отсутствует  прямое указание на выполнение служебного поручения в выходной день, а также  нет других подтверждающих документов, оплата  за приходящиеся на период командировки выходные и нерабочие праздничные дни не производится.

Муниципальное бюджетное учреждение

 «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е.Рогожкина»

ПРИКАЗ

13.05.2024                                г. Мичуринск                                      № 79

О внесении изменений и дополнений в  Положение о служебных  командировках муниципального бюджетного  учреждения

«Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е. Рогожкина»

Во исполнение Приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н “Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению”, в связи с обязанностью перехода на электронный документооборот и применения электронных форм первичных учетных документов при направлении сотрудников в командировку,  ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести изменения и дополнения в Положение о служебных командировках муниципального бюджетного «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е. Рогожкина» и утвердить в новой редакции согласно Приложению к настоящему Приказу.
2. Ввести в действие Положение о служебных командировках муниципального бюджетного учреждения «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е. Рогожкина» с 13 мая 2024 года.

Директор  МБУ «ЦПВ им.Н.Е.Рогожкина                                        Д.О.Хромов

  ПРИЛОЖЕНИЕ

УТВЕРЖДЕНО

                                                                                                Приказом

                                                                     МБУ»ЦПВ им. Н.Е.Рогожкина

      От 13.05.2024  № 79

Положение о служебных командировках муниципального бюджетного учреждения «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е. Рогожкина»

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и определяет порядок направления в служебную  командировку  сотрудников муниципального бюджетного учреждения «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е. Рогожкина» (далее – Учреждение), как на территории России, так и за ее пределами.

Положение распространяется на всех сотрудников Учреждения, состоящих с учреждением в трудовых отношениях, включая руководителя учреждения.

1.2.Служебной командировкой сотрудника является поездка сотрудника по распоряжению  руководителя учреждения на определенный срок вне места постоянной работы для выполнения служебного поручения либо участия в мероприятиях, соответствующих уставным целям и задачам Учреждения.

1.3. Служебные командировки подразделяются:

– на плановые, которые осуществляются в соответствии с утвержденными в установленном порядке планами;

– внеплановые – для решения внезапно возникших проблем, требующих немедленного рассмотрения, либо в иных случаях, предусмотреть которые заблаговременно не представляется возможным.

1.4. Основными задачами служебных командировок являются:

– решение конкретных задач производственно-хозяйственной, финансовой и иной деятельности учреждения;

– оказание организационно-методической и практической помощи в организации образовательного процесса;

– проведение конференций, совещаний, семинаров и иных мероприятий, непосредственное участие в них;

– изучение, обобщение и распространение опыта, новых форм и методов работы.

1.5. Не являются служебными командировками:

– служебные поездки сотрудников, должностные обязанности которых предполагают разъездной характер работы;

– поездки в местность, откуда сотрудник по условиям транспортного сообщения и характеру работы имеет возможность ежедневно возвращаться к местожительству. Вопрос о целесообразности и необходимости ежедневного возвращения сотрудника из места служебной командировки к местожительству, в каждом конкретном случае определяет руководитель, осуществивший командирование сотрудника;

– выезды по личным вопросам (без производственной необходимости,
соответствующего договора или вызова приглашающей стороны).

1.6. Запрещается направление в служебные командировки:

– беременных женщин;

– исполнителей по гражданско-правовым договорам;

– сотрудников в период действия ученического договора.

1.7. В служебные командировки только с письменного согласия допускается направлять:

– матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;

– женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, при условии, что это не запрещено им в соответствии с медицинским заключением;

– сотрудников, имеющих детей-инвалидов;

– сотрудников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.

Такие сотрудники должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку.

1.8. Не допускается направление в командировку и выдача аванса сотрудникам, не отчитавшимся об израсходованных средствах в предыдущей командировке.

2. Срок и режим командировки

2.1. Срок командировки сотрудника определяет руководитель учреждения  с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

2.2. Фактический срок пребывания сотрудника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым сотрудником по возвращении из служебной командировки.

В случае проезда сотрудника к месту командирования или обратно к месту работы на личном транспорте фактический срок пребывания в месте командирования указывается в разделе 1.1 Решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512). При возвращении сотрудника из командировки сотрудник представляет работодателю служебную записку, в которой указывает фактический срок командировки, и прикладывает к ней оправдательные документы, подтверждающие использование личного транспорта: путевой лист, другие документы, которые подтверждают маршрут следования автомобиля.

При отсутствии проездных документов фактический срок пребывания сотрудника в командировке подтверждается документами по найму жилого помещения в месте командирования. При проживании в гостинице указанный срок пребывания подтверждается договором, кассовым чеком или бланком строгой отчетности, выданным гостиницей.

Днем выезда сотрудника в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из г. Мичуринска, а днем прибытия из командировки – день прибытия транспортного средства в г. Мичуринск (или местонахождение обособленного подразделения). При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем выбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позже – следующие сутки.

В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта. Аналогично определяется день приезда сотрудника в место постоянной работы.

День выезда в служебную командировку (день приезда из служебной командировки) определяется по региональному времени отправления (прибытия) транспортного средства в соответствии с расписанием движения. В случае отправления (прибытия) транспортного средства во время, отличное от расписания, фактическое время отправления (прибытия) подтверждается соответствующими справками или заверенными отметками на проездных билетах.

2.3. Фактическое время пребывания в командировке за пределами России определяется:

а) в случае командировки в страны, с которыми установлен полный пограничный контроль, – по отметкам контрольно-пропускных пунктов в заграничном паспорте;

б) в случае командировки в страны, с которыми не установлен или упрощен пограничный контроль, – по проездным документам, представляемым сотрудником по возвращении из служебной командировки;

в) в случае отсутствия отметок в соответствии с подпунктами «а» и «б» настоящего пункта суточные расходы командированному сотруднику не возмещаются.

2.4. На сотрудника, находящегося в командировке, распространяются режим рабочего времени и правила распорядка организации, куда он командирован. Вместо дней отдыха, не использованных за время командировки, другие дни отдыха после возвращения из командировки не предоставляются. Исключение составляют случаи, когда мероприятия, на которые сотрудник командирован, проходили в выходные дни либо иные дни отдыха, установленные в соответствии с законодательством и Правилами трудового распорядка.

2.5. В случае невозможности возвращения сотрудника из командировки в установленные сроки вследствие непреодолимой силы или иных не зависящих от него обстоятельств командировка может быть продлена.

При задержке в пути сотрудник обязан представить оправдательный документ транспортной организации (справку о причинах опоздания транспортного средства). При отсутствии такого документа факт задержки должен быть подтвержден проведенной служебной проверкой, по результатам которой в установленном порядке выносится соответствующее заключение.

Время задержки в пути без уважительных причин в период командировки не включается, за него сотруднику не выплачиваются суточные, не возмещаются затраты на оплату жилья и прочие расходы.

2.6. В случае наступления в период командировки временной нетрудоспособности сотрудник обязан незамедлительно уведомить об этом работодателя.

2.7. Явка сотрудника на работу в день выезда в командировку или в день приезда из командировки решается по договоренности с руководителем учреждения.

3. Порядок оформления служебных командировок

3.1. Плановые командировки осуществляются на основании комплексного плана командировок на год, утвержденного руководителем учреждения в соответствии с планом финансово- хозяйственной деятельности.

3.2. Внеплановые командировки сотрудников осуществляются по решению руководителя учреждения на основании служебной записки сотрудника, инициировавшего выезд, при наличии финансовых средств на командировочные расходы (за счет средств от платной и иной приносящей доход деятельности).

3.3. Контроль за эффективностью использования командировочных расходов возлагается на руководителя учреждения.

3.4. Командировки оформляются следующими документами:

3.5. Функции по документальному оформлению решений о командировании и изменений решения о командировании, координации работ по подготовке сотрудников в командировки возлагаются на руководителя учреждения.

3.6. Не позднее пяти дней до начала командировки оформленное руководителем учреждения Решение о командировании передается для согласования командировочных расходов в МБУ «ЦБ УРКС» и для оформления приказа на командировку специалисту по кадрам( администратору).

Руководитель учреждения знакомит командируемого сотрудника со служебным заданием.

3.7. Не позднее чем за три рабочих дня до начала командировки копия приказа о командировке и утвержденное руководителем учреждения  решение о командировании направляются в МБУ «ЦБ УРКС»  для перечисления денежных средств на командировочные расходы на банковскую карту командированному сотруднику.

3.8. Если сотрудник получил аванс на командировочные расходы, но не выехал в командировку, он обязан в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки возвратить в кассу полученные им денежные средства в валюте той страны, в которой был выдан аванс.

3.1. Выдача денежных средств на командировочные расходы

3.1.1. Финансирование командировочных расходов производится в соответствии с предварительно утвержденным графиком командировок.

Внеплановые командировки осуществляются за счет средств предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

3.1.2. Выдача командируемым сотрудникам денежных средств на командировочные расходы осуществляется на основании Решения о командировании и приказа о направлении сотрудника в командировку.

3.1.3. При командировках по России аванс выдается в рублях.

3.1.4. При загранкомандировке учреждение обеспечивает сотрудника денежными средствами в национальной валюте страны пребывания сотрудника или в свободно конвертированной валюте.

3.1.5. Выдача денежных средств на командировочные расходы производится путем перечисления денежных средств на банковскую карточку сотрудника.

3.1.6. Если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить дополнительные средства или сотрудником не получены авансовые средства на командировку, их выплата сотруднику осуществляется в рублях по официальному обменному курсу ЦБ к иностранным валютам стран пребывания, установленному на день утверждения Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520).

3.1.7. Проездные документы приобретаются командированным сотрудником самостоятельно только после подписания Решения о командировании .

4. Гарантии и компенсации при направлении сотрудников в служебные командировки

4.1. За командированным сотрудником сохраняется место работы (должность) и средний заработок за время командировки, в том числе и за время пребывания в пути.

Средний заработок за время пребывания сотрудника в командировке сохраняется на все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

В случаях, когда сотрудник специально командирован для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, компенсация за работу в эти дни выплачивается  в соответствии с действующим законодательством. Если сотрудник отбывает в командировку, либо прибывает из командировки в выходной день, ему после возвращения из командировки предоставляется другой день отдыха.

4.2. Командированному сотруднику учреждение обязано возместить:

– расходы на проезд;

– расходы по найму жилого помещения;

– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного
местожительства (суточные).

4.3. Расходы на проезд учреждение возмещает сотруднику:

– до места командировки и обратно;

– из одного населенного пункта в другой (если сотрудник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах).

В состав этих расходов входят:

– стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т. д.);

–  стоимость услуг по оформлению проездных билетов;

– расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;

– стоимость проезда до места (вокзал, пристань, аэропорт) отправления в
командировку (от места возвращения из командировки), если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает.

Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии с представленными документами.

4.4. Расходы на проезд по России компенсируются в соответствии с подпунктом «в» пункта 1 постановления Правительства от 02.10.2002 № 729.

Возмещение расходов на проезд, превышающих размер, установленный данным пунктом, производится по фактическим расходам за счет средств платной и иной, приносящей доход деятельности с разрешения руководителя учреждения.

4.5. При направлении сотрудника в загранкомандировку ему дополнительно возмещаются расходы:

– на оформление загранпаспорта (визы, других выездных документов);

– на оформление обязательной медицинской страховки;

– по уплате обязательных консульских и аэродромных сборов;

– по уплате сборов на право въезда или транзита автомобиля;

– по уплате иных обязательных платежей и сборов.

4.6. Если до места командировки можно добраться разными видами транспорта, руководитель учреждения вправе по своему выбору оплатить сотруднику один из них.

4.7. Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии с представленными документами.

4.8. При командировках по России размер суточных составляет:

– за счет субсидии на выполнение муниципального задания  – 100,00 руб. за каждый день нахождения в командировке;

– за счет средств платной и иной, приносящей доход деятельности – 700,00 руб. за каждый день нахождения в командировке.

При направлении сотрудника в командировку за границу из России суточные выплачиваются в размере и порядке, установленном постановлением Правительства от 26.12.2005 № 812.

В случае болезни сотрудника во время нахождения в командировке ему на общих основаниях выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к постоянному месту работы, но не свыше двух месяцев.

Выплата суточных производится также, если заболевший находился на лечении в стационарном лечебном учреждении, на основании приказа о продлении срока командировки в установленном порядке.

4.9. При командировках по России расходы на наем жилья во время командировки (при наличии подтверждающих документов) в рамках выполнения муниципального задания (за счет средств субсидий) не могут превышать 550 руб. в сутки. При отсутствии документов,
подтверждающих эти расходы, – 12 руб. в сутки.

Возмещение расходов на наем жилья во время командировки, превышающих размер, установленный данным пунктом, производится по фактическим расходам за счет экономии средств, которая получена в процессе исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности, а также средств предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности с разрешения руководителя учреждения (оформленного соответствующим приказом).

При командировках за границу возмещение расходов по найму жилья производится в размерах, которые установлены в приложении к постановлению Правительства от 22.08.2020 № 1267.

4.10. Расходы, связанные с командировкой, но не подтвержденные соответствующими документами, сотруднику не возмещаются или возмещаются в минимальном размере. Расходы в связи с возвращением командированным сотрудником билета на поезд, самолет или другое транспортное средство могут быть возмещены с разрешения руководителя учреждения только по уважительным причинам (решение об отмене командировки, отозвание из командировки, болезнь) при наличии документа, подтверждающего такие расходы.

В случае отсутствия у сотрудника подтверждающих документов об обмене валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту страны пребывания, перерасчет расходов, осуществленных в командировке и подтвержденных документально, осуществляется исходя из официального обменного валютного курса, установленного ЦБ на день утверждения Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520).

Возмещение расходов на перевозку багажа весом свыше установленных транспортными предприятиями предельных норм не производится.

Возмещение расходов на служебные телефонные переговоры проводится в размерах, согласованных с лицом, принявшим решение о командировании сотрудника.

4.11. Сотруднику, направленному в однодневную командировку, согласно статьям 167, 168 Трудового кодекса, оплачиваются:

– средний заработок за день командировки;

– расходы на проезд;

– иные расходы, произведенные сотрудником с разрешения руководителя.

Суточные при однодневной командировке не выплачиваются.

4.12. К иным относятся расходы на:

оплату услуг связи;

получение визы и других выездных документов;

оформление заграничного паспорта;

оплату обязательных консульских и аэродромных сборов;

оформление обязательной медицинской страховки;

уплату сборов на право въезда или транзита автомобиля;

уплату иных обязательных платежей и сборов.

Иные расходы, произведенные сотрудником, подлежат возмещению в случае, если они произведены с разрешения или ведома работодателя.

5. Порядок отчета сотрудника о служебной командировке

5.1. В течение трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки сотрудник обязательно дооформляет документы, которые были составлены перед отъездом, и заполняет Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520).

В разделе 2 «Отчет о выполненной работе в командировке» сотрудник дает полный отчет о проделанной им работе либо участии в мероприятии, на которое он был командирован. К отчету о командировке прилагаются оригиналы либо ксерокопии документов, полученных им или подписанных и врученных им от имени учреждения.

Сотрудником, командированным для участия в каком-либо мероприятии, к отчету о командировке прилагаются полученные им как участником мероприятия материалы.

5.2. Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) с документами, подтверждающими командировочные расходы, сотрудник представляет в МБУ “ЦБ УРКС”.

Подтверждающими документами являются:

– проездные билеты;

– счета за проживание;

– чеки ККТ;

– товарные чеки;

– квитанции электронных терминалов (слипы);

– ксерокопии загранпаспорта с отметками о пересечении границы (при загранкомандировках);

– документы, подтверждающие стоимость служебных телефонных переговоров, и т. д.

5.3. Остаток денежных средств, превышающий сумму, использованную согласно Отчету о расходах подотчетного лица (ф. 0504520), подлежит возвращению сотрудником в кассу не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки.

В случае невозвращения сотрудником остатка средств в определенный срок соответствующая сумма возмещается в порядке, установленном трудовым и гражданско-процессуальным законодательством.

6. Порядок отмены командировки и (или) отзыва сотрудника из командировки

6.1. Чтобы отменить или изменить условия командировки, которая еще не началась, руководитель структурного подразделения оформляет:

– Изменение Решения о командировании на территорию Российской Федерации (ф. 0504513);

– Изменение Решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504516).

К Изменению Решения прикладывается служебная записка на имя руководителя учреждения с объяснением причин изменения.

После утверждения Изменения Решения готовится приказ об отмене командировки или изменении ее условий.

6.2. В случае производственной необходимости сотрудника отзывают из командировки до окончания ее срока по распоряжению руководителя учреждения. Основанием является служебная записка от руководителя структурного подразделения с объяснением причин отзыва.

Возмещение расходов отозванному из командировки сотруднику производится на основании Отчета о расходах подотчетного лица (ф. 0504520) и приложенных к нему документов.

6.3. Командировка может быть прекращена досрочно по решению руководителя учреждения в случаях:

– выполнения служебного задания в полном объеме;

– болезни командированного, наличия чрезвычайных семейных и иных обстоятельств и иных обстоятельств, требующих его присутствия по месту постоянного проживания;

– наличия служебной необходимости;

– нарушения сотрудником трудовой дисциплины в период нахождения в командировке.

6.4. Отъезд в командировку без надлежащего оформления документов по вине сотрудников считается прогулом и влечет за собой меры дисциплинарного взыскания в соответствии с Трудовым кодексом.

Муниципальное бюджетное учреждение

 «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е. Рогожкина»

ПРИКАЗ

13.05.2024                                г. Мичуринск                                        № 80

Об утверждении Порядка проведения инвентаризации активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.09.2023 г. № 144н “О внесении изменений в федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2017 г. № 274н”, приказом управления по развитию культуры и спорта администрации города Мичуринска от 09.04.2024 г. № 20 “О внесении изменений и дополнений в Положение о единой учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета муниципальных бюджетных учреждений, подведомственных управлению по развитию культуры и спорта администрации города Мичуринска”, в связи с изменением в правилах инвентаризации активов, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок проведения инвентаризации активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета (далее – Порядок) согласно приложению к настоящему приказу.
2. Установить, что Порядок применяется с «01» июля 2024 года.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Директор  МБУ «ЦПВ им. Н.Е. Рогожкина                                        Д.О. Хромов

  ПРИЛОЖЕНИЕ

УТВЕРЖДЕНО

                                                                                                Приказом

                                                                     МБУ»ЦПВ им. Н.Е.Рогожкина

      От 13.05.2024  № 80

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ АКТИВОВ, ИМУЩЕСТВА, УЧИТЫВАЕМОГО НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ИНЫХ ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок проведения инвентаризации активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета (далее – Порядок) устанавливает правила проведения инвентаризации имущества, имущественных прав, иных активов и обязательств муниципального бюджетного учреждения «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е. Рогожкина» (далее – учреждение), сроки проведения и оформления результатов инвентаризаций.

1.2. Инвентаризация проводится в целях подтверждения соответствия данных об объектах инвентаризации, отраженных в регистрах бухгалтерского учета, фактическому наличию соответствующих объектов в учреждении.

1.3. Инвентаризации подлежат:

– имущество, принадлежащее учреждению на праве оперативного управления, независимо от его местонахождения (нефинансовые и финансовые активы, в том числе денежные средства и денежные документы);

– правильность отражения в бухгалтерском учете расчетов с покупателями, поставщиками, кредиторами и дебиторами, а также формирование различных резервов;

– право пользования имуществом, числящимся у учреждения в операционной аренде;

– обязательства, в т.ч. кредиторская задолженность;

– имущество, не принадлежащее учреждению, но числящееся в бухгалтерском учете, прежде всего на забалансовых счетах (находящееся на ответственном хранении, полученное в пользование и не являющееся объектами аренды, материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам) и т.п.);

– имущество, не учтенное по каким-либо причинам, но находящееся на момент инвентаризации на территории, подконтрольной учреждению.

1.4. Сроки проведения плановых инвентаризаций установлены в Графике проведения инвентаризации (раздел 5 настоящего Порядка).

Количество инвентаризаций в отчетном году, дата и сроки их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при конкретной инвентаризации, устанавливаются руководителем учреждения, кроме случаев,

предусмотренных в п. 1.5 Порядка.

1.5. Инвентаризация имущества, иных активов и обязательств учреждения проводится обязательно:

– при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

– в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями (после окончания соответствующего события, в случаях, когда есть угроза жизни и здоровью, после устранения причин, из-за которых инвентаризацию провести невозможно);

– при смене лиц, ответственных за сохранность объекта имущества, в том числе, лиц с полной материальной ответственностью (далее – ответственное лицо) (на день приемки-передачи дел);

– при отсутствии ответственных лиц по объективным причинам (болезнь, отпуск) (на день приемки дел новым ответственным лицом). Решение о необходимости передачи имущества по причине ухода ответственного лица в отпуск или на больничный принимает в каждом конкретном случае руководитель учреждения с учетом необходимости использования этого имущества в период отсутствия ответственного лица;

– при передаче (возврате) имущества учреждения в аренду, управление, безвозмездное пользование, а также выкупе, продаже комплекса объектов учета (имущественного комплекса);

– перед составлением годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

– при реорганизации, ликвидации учреждения перед составлением разделительного (ликвидационного) баланса;

– в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или нормативными актами Минфина России.

2. Порядок проведения инвентаризации

2.1. Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Персональный состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии утверждается приказом руководителя учреждения. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Состав рабочих комиссий утверждается решением о проведении инвентаризации (ф. 0510439).

В состав комиссий могут входить работники учреждения, МБУ «ЦБ УРКС» (по согласованию и при необходимости) (далее – бухгалтерия)  и другие специалисты, способные оценить состояние имущества и обязательств учреждения. В инвентаризационную комиссию могут быть включены работники службы внутреннего контроля учреждения, а также представители независимых аудиторских организаций.

Инвентаризация приостанавливается, если отсутствует более одной трети от общего числа членов комиссии.

Возобновление инвентаризации производится после восстановления необходимого числа членов комиссии.

Норматив (кворум), необходимый для признания решения инвентаризационной комиссии (рабочей инвентаризационной комиссий) правомочным, устанавливается в размере 75%. Кворум определяет соотношение в процентном выражении присутствующих членов комиссии, принимающих решение, к общему числа членов комиссии.

2.2. В целях проведения инвентаризации оформляется решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439).

Внесение изменений в решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439), в том числе по причине отмены ранее принятого решения о проведении инвентаризации, допускается до начала проведения инвентаризации. Такое решение о внесении изменений оформляется изменением решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447). После наступления даты начала проведения инвентаризации внесение изменений в решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439) не допускается.

2.3. Ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят.

Их присутствие при проверке фактического наличия имущества обязательно.

С ответственных лиц члены инвентаризационной комиссии обязаны взять расписки в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и все ценности, поступившие на их ответственное хранение, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход.

2.4. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и ответственному лицу. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов ответственных лиц или по данным бухгалтерского учета без проверки их фактического наличия.

2.5. При смене ответственных лиц инвентаризация проводится на день приемки-передачи дел. Днем приемки-передачи дел считать последний рабочий день передающего сотрудника в качестве ответственного лица. Если должность, по которой происходит смена ответственного лица, предусмотрена штатным расписанием в количестве одной ставки и новое ответственное лицо принимается на работу следующим днем после увольнения предыдущего, сдающее лицо расписывается в описи, а также в  накладной на внутреннее перемещение нефинансовых активов  (ф. 0510450) на день приемки-передачи дел с указанием должности и расшифровки. Новое ответственное лицо расписывается в документах следующим днем в такой же должности.

2.6. Комиссия оценивает наличие:

а) обстоятельств, указывающих на необходимость принятия решения о списании имущества – при инвентаризации нефинансовых активов. В частности, оценивает физический или моральный износ, нарушения условий содержания или эксплуатации, влияние на состояние имущества аварий, стихийных бедствий, иных чрезвычайных ситуаций, длительного неиспользования имущества или иных причин, которые привели к необходимости принятия решения о списании имущества.  Одновременно комиссия рассматривает вопрос целесообразности дальнейшего использования имущества, возможности и эффективности его восстановления, возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов имущества;

б) оснований для возмещения недостачи или ущерба;

в) в отношении активов – фактов несоответствия актива критериям его признания в бухгалтерском учете;

г) обстоятельств, указывающих на правомерность признания просроченной дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию;

д) обязательств, не востребованных в течение срока исковой давности кредитором;

е) оснований для признания в учете выявленных излишков, для выбытия недостающих объектов с учета или корректировки бухгалтерских данных при пересортице. Основания для принятия к учету выявленных излишков выясняются в ходе проверки, целью которой является выявление причин излишков и их собственников. Такую проверку проводит инвентаризационная комиссия во время инвентаризации, либо комиссия по поступлению и выбытию активов на основании решения руководителя учреждения;

ж) оснований для обесценения, изменения стоимости объектов.

3. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества, финансовых активов, обязательств и финансовых результатов

3.1. Порядок инвентаризации основных средств и земельных участков.

3.1.1. При проведении инвентаризации основных средств производится проверка:

– фактического наличия объектов основных средств;

– состояния объектов основных средств – выявляются объекты, нуждающиеся в ремонте, восстановлении, списании;

– сохранности инвентарных номеров основных средств, нанесенных на объект и их составные части, приспособления, принадлежности;

– наличия и сохранности технической документации;

– наличия и сохранности правоустанавливающей документации (в предусмотренных случаях);

– комплектности объектов;

– наличия документов, подтверждающих гарантийные обязательства поставщиков (производителей) на технику (в первую очередь на технику, приобретенную в течение последнего года);

– правильности применения кодов ОКОФ, группировки по счетам учета и установления норм амортизации.

3.1.2. При проведении инвентаризации зданий (помещений) проверяются:

– наличие правоустанавливающей документации;

– соответствие учетных данных правоустанавливающим документам;

– сверка имеющихся правоустанавливающих документов на объекты недвижимости с данными Единого государственного реестра недвижимости;

– наличие технической документации на отдельные инженерные и коммунальные системы, входящие в состав здания: систему водопровода, канализации, отопления, электроснабжения, пожарную сигнализацию, охранную сигнализацию, систему видеонаблюдения и т.д.;

– внешнее состояние конструктивных элементов здания, внешней и внутренней отделки, окон, дверей, узлов и компонент инженерных и коммунальных систем (при выявлении неисправностей формируются рекомендации по проведению ремонтно-восстановительных работ).

3.1.3. При проведении инвентаризации компьютерной техники проверяются:

– серийные номера составных частей и комплектующих;

– состав компонент системных блоков;

– наличие правоустанавливающих документов на используемое программное обеспечение.

3.1.4. При проведении инвентаризации объектов автотранспорта проверяются:

– наличие и состояние приспособлений и принадлежностей;

– исправность одометра;

– исправность датчиков количества топлива;

– соответствие данных одометра данным путевых листов.

3.1.5. Инвентаризация библиотечного фонда в целях составления годовой отчетности проводится путем сопоставления данных регистров суммарного учета библиотечного фонда с данными бухгалтерского учета (письма Минфина России от 20.11.2020 N 02-06-10/101747).

3.1.6. При проведении инвентаризации земельных участков осмотр объектов не производится. Инвентаризация осуществляется путем проверки правоустанавливающих документов, подтверждающих права постоянного (бессрочного) пользования, а также проверки факта и документального оформления предоставления и получение земельных участков в аренду, безвозмездное пользование. Проводится сверка имеющихся правоустанавливающих документов на каждый земельный участок, находящийся в пользовании у учреждения, с данными бухгалтерского учета и с данными Единого государственного реестра недвижимости. Проводится проверка наличия документов о подтверждении кадастровой стоимости земельных участков и своевременность их предоставления в бухгалтерию ответственным лицом.

3.1.7. По объектам недвижимого и движимого имущества, полученным и переданным в возмездное или безвозмездное пользование, на хранение, в доверительное управление, проверяется соответствие данных бухгалтерского учета документам, являющимся основанием и оформляющим получение и передачу такого имущества. В случае передачи учреждением части объекта недвижимости в возмездное или безвозмездное пользование анализируется корректность расчета части стоимости такого объекта.

В отношении имущества учреждения, переданного в аренду, безвозмездное пользование, при проведении годовой инвентаризации для подтверждения фактического наличия такого имущества признаются результаты инвентаризации, проведенной при передаче учреждением комплекса объектов учета (имущественного комплекса) в аренду, безвозмездное пользование.

3.2. Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта).

Материальные запасы, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются только после инвентаризации. На это составляется отдельная опись под наименованием “Материальные запасы, поступившие во время инвентаризации”.

В процессе проведения инвентаризации отпускаться материальные ценности могут в исключительных случаях только с разрешения руководителя учреждения и в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

При инвентаризации ГСМ в инвентаризационной описи указываются:

– остатки топлива в баках по каждому ответственному лицу (транспортному средству);

– топливо, которое хранится в емкостях.

Остаток топлива в баках измеряется любым из способов: – путем слива или заправки до полного бака, по показаниям бортового компьютера или стрелочного индикатора уровня топлива.

3.3.  Инвентаризация денежных средств.

Проверку наличных денег в кассе комиссия начинает с операционных касс, в которых ведутся расчеты через контрольно-кассовую технику. Суммы наличных денег должны соответствовать данным книги кассира-операциониста, показателям на кассовой ленте и счетчиках кассового аппарата.

Инвентаризации подлежат:

– наличные деньги;

– денежные документы;

– бланки строгой отчетности.

Инвентаризация наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности производится путем полного (полистного) пересчета. При проверке бланков строгой отчетности комиссия фиксирует начальные и конечные номера бланков.

В ходе инвентаризации кассы комиссия:

– проверяет кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, доверенности на получение денег, реестр депонированных сумм и другие документы кассовой дисциплины;

– сверяет суммы, оприходованные в кассу, с суммами, списанными с лицевого (расчетного) счета;

– поверяет соблюдение кассиром лимита остатка наличных денежных средств.

При инвентаризации денежных средств, находящихся на лицевых счетах, сверяются суммы остатков, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерского учета, с данными выписок Федерального казначейства.

3.4. Инвентаризация нематериальных активов (включая права пользования нематериальными активами).

При проведении инвентаризации проверяется изменение факторов, которые влияют на срок полезного использования нематериальных активов, в том числе нематериальных активов с неопределенным сроком использования, прав пользования нематериальными активами. При изменении этих факторов срок полезного использования нематериальных активов уточняется. Перечень факторов для проверки:

– ожидаемый срок получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенных в активе, признаваемом объектом нематериальных активов;

– срок действия прав учреждения на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

– срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности;

– срок полезного использования иного актива, с которым объект нематериальных активов непосредственного связан;

– типичный жизненный цикл для актива и публичная информация об оценках сроков полезной службы аналогичных активов, которые используются аналогичным образом;

– технологические, технические и другие типы устаревания.

3.5. При проведении инвентаризации имущества, выданного сотрудникам в личное пользование (за исключением форменного обмундирования и спецодежды, выданных по нормативам), а также расположенного в местах/помещениях, доступ в которые для инвентаризационной комиссии затруднителен/невозможен (в частности, доступ в места проживания сотрудников; доступ в помещения по санитарно-эпидемиологическим основаниям; доступ на территории, находящиеся удаленно), допустимо использовать видео-(фото-) фиксацию фактического наличия или отсутствия имущества в месте нахождения инвентаризируемого объекта. Такая фиксация может осуществляться:

– присутствующими отдельными членами комиссии по месту нахождения имущества;

– с применением средств видеосвязи в режиме реального времени. При этом члены комиссии дистанционно проводят проверку наличия/отсутствия объекта и его технического состояния. Демонстрация объекта членам комиссии, видео-(фото-) фиксация в режиме реального времени осуществляется ответственным лицом.

3.6. При проведении инвентаризации расчетов проводится проверка контрагентов (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) на предмет их наличия в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, а также сверка наименования и ИНН (КПП) контрагентов, отраженных в бухгалтерском учете, с данными ЕГРЮЛ.

3.7. По иным объектам учета проведение инвентаризации осуществляется посредством обследования документов, подтверждающих обоснованность отражения в бухгалтерском учете соответствующих активов и обязательств.

В работе комиссии используются (при необходимости) данные государственных реестров и (или) информационных систем (например, ЕИС в сфере закупок, ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП).

3.7.1. Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит с учетом следующих особенностей:

– определяет сроки возникновения задолженности;

– выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты сотрудникам;

– сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями (заказчиками) и поставщиками (исполнителями, подрядчиками) и в актах инвентаризации доходов (расходов) будущих периодов, а также с бюджетом и внебюджетными фондами – по налогам и взносам;

– проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам.

3.7.2. При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия проверяет:

– суммы расходов из документов, подтверждающих расходы будущих периодов, – счетов, актов, договоров, накладных;

– соответствие периода учета расходов периоду, который установлен в учетной политике;

– правильность сумм, списываемых на расходы текущего года.

3.7.3. При инвентаризации резервов предстоящих расходов комиссия проверяет правильность их расчета и обоснованность создания.

В части резерва по сомнительным долгам проверяется обоснованность сумм, которые не погашены в установленные договорами сроки и не обеспечены соответствующими гарантиями.

В части резерва на оплату отпусков проверяются:

– количество дней неиспользованного отпуска;

– сумма отчислений на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

3.7.4. При инвентаризации доходов будущих периодов комиссия проверяет правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов.

4. Оформление результатов инвентаризации и выявленных расхождений

4.1. Результаты инвентаризаций оформляются документами по формам, установленным действующим законодательством, и утверждаются руководителем учреждения.

Для оформления инвентаризации применяют формы, утвержденным приказами Минфина России от 30.03.2015 N 52н, от 15.04.2021 N 61н: инвентаризационные описи (сличительные ведомости), ведомость расхождений по результатам инвентаризации, акты по результатам инвентаризации. Для каждого вида имущества оформляется своя форма инвентаризационной описи (сличительной ведомости).

Отдельные инвентаризационные описи оформляются по объектам имущества, переданным в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление, полученным и переданным на ответственное хранение.

До начала инвентаризации на основании решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439) инвентаризационные описи формируются и заполняются бухгалтером в части сведений об объектах по данным бухгалтерского учета и направляются председателю инвентаризационной комиссии не менее чем за два рабочих дня до даты начала инвентаризации, указанной в решении о проведении инвентаризации (ф. 0510439).

4.2. При заполнении инвентаризационных описей (сличительных ведомостей) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) в графах 8 и 9 указывается  код статуса объекта учета (состояние объекта на дату инвентаризации исходя из оценки его технического состояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот)  и целевой функции актива (возможные способы вовлечения объектов инвентаризации в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической выгоды (извлечения полезного потенциала) либо при отсутствии возможности – способы выбытия объекта) соответственно:

Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность данных о фактических остатках имущества, правильность и своевременность оформления материалов.

4.3. По всем расхождениям (недостачам и излишкам, пересортице) инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения ответственных лиц. На основании этих объяснений и материалов проверок инвентаризационная комиссия определяет причины и характер выявленных отклонений от данных бухгалтерского учета.

4.4. На основании инвентаризационных описей (сличительных ведомостей) инвентаризационная комиссия составляет Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463), Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836).

Акт представляется на рассмотрение и утверждение руководителю учреждения с приложением документов по инвентаризации. В свою очередь, к документам инвентаризации приобщаются:

– документы, оформляющие выявление фактического наличия объекта инвентаризации (в частности, акты обмеров (замеров), расчеты, иные акты);

– представленные ответственными лицами расписки, пояснения (объяснения), в том числе по фактам выявленных отклонений, включая пересортицу (объяснения причин, по которым разница в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине ответственных лиц, не отнесена на виновных лиц).

В документах, оформляющих результаты инвентаризации, комиссия отражает выявленные в ходе инвентаризации:

а) условия списания объектов инвентаризации с бухгалтерского учета, в частности утрату/снижение будущих экономических выгод и/или полезного потенциала, заключенного в активе, в связи:

– с физическим и/или моральным износом;

– с нарушением условий содержания и/или эксплуатации;

– с влиянием на состояние имущества аварий, стихийных бедствий, иных чрезвычайных ситуаций, длительного неиспользования имущества;

– с влиянием иных причин, которые привели к утрате/снижению будущих экономических выгод и/или полезного потенциала, заключенного в активе.

В целях оформления результатов инвентаризации комиссия согласно порядку проведения инвентаризации рассматривает вопрос:

– о целесообразности/пригодности дальнейшего использования имущества;

– возможности и эффективности его восстановления;

– возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов имущества.

б) основания для возмещения недостачи (возмещения ущерба, причиненного ввиду утраты или порчи материальных ценностей);

в) условия признания просроченной дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию;

г) обязательства, не востребованные в течение срока исковой давности кредитором;

д) документально подтвержденные основания для:

– признания в учете объектов инвентаризации (в случае выявления излишков);

– отражения выбытия объектов инвентаризации (в случае выявления недостачи);

– корректировки бухгалтерских данных (в случае выявления пересортицы).

– изменения стоимостных оценок объектов инвентаризации.

4.5. Соответствующие решения на основании данных годовых инвентаризационных описей формируются Комиссией по поступлению и выбытию активов не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации. Утвержденные руководителем учреждения решения комиссии по поступлению и выбытию активов по итогам годовой инвентаризации должны быть переданы в бухгалтерию не менее чем за 5 (пять) рабочих дней до даты представления годовой бухгалтерской отчетности.

4.6. Инвентаризационные описи составляются не менее чем в двух экземплярах отдельно по каждому месту хранения ценностей и ответственным лицам.

Инвентаризационные описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и ответственные лица, что подтверждает факт проверки комиссией имущества в их присутствии.

По завершении инвентаризации ответственные лица дают расписку об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

Один экземпляр описи передается в бухгалтерию, второй остается у ответственных лиц.

4.7. Инвентаризационные разницы отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

Результаты инвентаризации, проведенной перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражаются в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Результаты инвентаризации при реорганизации (ликвидации) отражаются бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемой на дату реорганизации (ликвидации).

1. 5. График проведения инвентаризации

ЛИСТ ОЗНАКОМЛЕНИЯ

с порядком проведения инвентаризации активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета муниципального бюджетного учреждения «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е.Рогожкина» утвержденный приказом № 80 от 13.05.2024

Муниципальное бюджетное учреждение

 «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е. Рогожкина»

ПРИКАЗ

13.05.2024                                г. Мичуринск                                        № 81

В целях обеспечения правильности учета и контроля при расчетах с подотчетными лицами,  ПРИКАЗЫВАЮ

1. Утвердить Порядок расчетов с подотчетными лицами в МБУ «ЦПВ им. Н.Е. Рогожкина» согласно Приложению к настоящему приказу.
2. Приказ применяется, начиная с 01.07.2024 года.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Директор  МБУ «ЦПВ им. Н.Е. Рогожкина                                        Д.О. Хромов

  ПРИЛОЖЕНИЕ

УТВЕРЖДЕНО

                                                                                                Приказом

                                                                     МБУ»ЦПВ им. Н.Е.Рогожкина

      От 13.05.2024  № 81

Порядок расчетов с подотчетными лицами муниципального бюджетного учреждения» Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е. Рогожкина»

1. Настоящий Порядок расчетов с подотчетными лицами (далее – Порядок) разработан в соответствии с:

– Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее – Инструкции N 157);

– приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н “Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению” (далее – Приказ N 52н);

– приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н “Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению” (далее – Приказ N 61н);

– Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства”;

– Правилами, утвержденными приказом Федерального казначейства от 15.05.2020 N 22н.

2. Деньги под отчет на командировочные расходы выдаются в соответствии с Порядком о служебных командировках.

Перечисление под отчет денежных средств для приобретения товаров (работ, услуг) производится сотрудникам, поименованным в Списке лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет на указанные цели.  Список лиц, имеющих право получать подотчетные суммы утверждается отдельным приказом руководителя учреждения.

3. Не допускается выдача денежных средств под отчет физическим лицам, не являющимся сотрудниками учреждения. Выдача денежных средств таким физическим лицам допускается только на основании соответствующего гражданско-правового договора.
4. Денежные средства и денежные документы выдаются под отчет только по распоряжению руководителя учреждения и на основании:

– заявки-обоснования закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо, оформленной по унифицированной форме (ф. 0504521) (далее – Заявка-обоснование);

– решения о командировании на территории Российской Федерации, решения о командировании на территорию иностранного государства, оформляемых по унифицированным формам (далее – Решение о командировании);

– заявления подотчетного лица по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку (далее – Заявление) Заявление оформляется в случаях, указанных в п.13 настоящего Порядка.

Выдача под отчет денежных средств и денежных документов осуществляется только при отсутствии задолженности по ранее выданным под отчет денежным средствам и денежным документам, по которым наступил срок предоставления отчета.

Наличие у подотчетного лица неиспользованных денежных документов не является основанием для отказа этому лицу в выдаче под отчет денежных средств.

Выдача под отчет денежных документов в объемах, превышающих дневную потребность, допускается только при наличии у сотрудника условий для их хранения.

5. Чтобы получить деньги под отчет на закупку товаров, работ и услуг, сотрудник оформляет Заявку-обоснование. Если у сотрудника есть потребность в дополнительном авансировании, он оформляет новую Заявку-обоснование с приложением служебной записки с указанием причин увеличения аванса.

Руководитель учреждения утверждает Заявку-обоснование (ф. 0504518) в срок не позднее 3 (трех) рабочих дней со дня получения документа.

6. В течение 3 (трех) рабочих дней после того, как руководитель утвердил Заявку-обоснование (ф. 0504518), денежные средства перечисляются на банковскую карточку сотрудника, при наличии денежных средств на лицевом счете учреждения.
7. Деньги под отчет на закупку товаров, работ, услуг выдаются на 25 (двадцать пять) рабочих дней.
8. При покупке товаров (работ, услуг) сотрудник получает от продавца кассовый чек или бланк строгой отчетности, подтверждающий факт оплаты покупки. Кроме того, нужно получить один из следующих документов:

– в розничном магазине — товарно-кассовый чек;

– в оптовой организации — квитанцию к приходному кассовому ордеру, накладную и счет-фактуру;

– при расчетах за работы и услуги — квитанцию к приходному кассовому ордеру и счет-фактуру, а также договор и акт приемки (или заказ-наряд).

9. Сотрудник может рассчитаться за товары (работы, услуги) наличными на сумму не выше 100 000 руб. по одной сделке (договору).
10. Перечень приобретенных товаров (работ, услуг) и израсходованные суммы сотрудник указывает в Отчете о расходах подотчетного лица по форме, утвержденной приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н (ф. № 0504520). Отчет о расходах (ф. 0504520) вместе с подтверждающими документами сотрудник передает бухгалтеру по расчетам с подотчетными лицами в течение 3 (трех) рабочих дней:

– после того, как истек срок, на который были выданы денежные средства;

– после выхода на работу (после командировки, отпуска, болезни и т. п.).

Отчет о расходах (ф. 0504520) с приложенными документами проверяет и подписывает бухгалтер по работе с подотчетными лицами в день поступления Отчета на проверку, главный бухгалтер — в течение 2 (двух) рабочих дней после получения Отчета, а затем утверждает руководитель учреждения в течение 1 (одного) дня со дня получения Отчета.

11. В течение 3 (трех) рабочих дней после утверждения Отчета о расходах (ф. 0504520) сотрудник возвращает неизрасходованные по назначению подотчетные суммы в кассу или на лицевой счет учреждения. Если руководитель утвердил Отчет (ф.0504520) с перерасходом, сотрудник получает деньги в счет компенсации за перерасход из кассы или на банковскую карту.

Неизрасходованные по назначению подотчетные суммы подотчетное лицо возвращает на лицевой счет учреждения в срок, который установлен для представления Отчета о расходах (ф. 0504520). Если ничего не приобретено, Отчет о расходах (ф. 0504520) не составляется.

12. Если сотрудник не вернул остаток подотчетных средств в срок, определенный в пункте 11 настоящего Положения, соответствующая сумма удерживается из его зарплаты (с учетом положений ст. 137 и 138 ТК).
13. Авансовый отчет (ф. 0504505) оформляется в следующих случаях:

– при оплате госпошлин;

– в случае компенсации за использование личного имущества;

– при проведении контрольных закупок.

Приложение

к Порядку расчетов с

подотчетными лицами муниципального

бюджетного учреждения

««Центр патриотического воспитания

имени генерала армии Н.Е. Рогожкина»

Заявление о выдаче денег под отчет

Прошу выдать мне денежные средства под отчет в размере

________________________________________________________________________руб.

на__________________________________________________________________________

(указать назначение аванса)

на срок до «_____»_________________202__г. включительно

__________________       _______________________                    _______________________

(должность)                                    (подпись подотчетного лица)                                     (фамилия, инициалы)

“_____” ____________ 202___г.

Денежные средства под отчет выданы

“____”________________202__г_______________(А.В. Егорова)

Муниципальное бюджетное учреждение

 «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н.Е.Рогожкина»

ПРИКАЗ

25.12.2020                                г. Мичуринск                                        № 199

Об утверждении Учетной политики для целей налогового учета

муниципального бюджетного учреждения

«Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н. Е. Рогожкина»

В соответствии с  Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»:

1. Утвердить новую редакцию Учетной политики для целей налогового учета согласно Приложению к настоящему Приказу.
2. Установить, что данная редакция Учетной политики применяется с 1 января 2021 г. во все последующие отчетные периоды с внесением в нее необходимых изменений и дополнений.
3. Признать утратившим силу пункт 2 приказа от 26 декабря 2018 года № 135 «Об утверждении учетной политики».

Директор  МБУ «ЦПВ им. Н.Е.Рогожкина                                        Д.О.Хромов

ПРИЛОЖЕНИЕ

                                                                          к приказу МБУ «ЦПВ»

          от 25 декабря 2020 года  №199

 Учетная политика для целей налогового учета

муниципального бюджетного учреждения «Центр патриотического воспитания имени генерала армии Н. Е. Рогожкина»

Ведение налогового учета  в соответствии с  соглашением  о передаче полномочий (функций) по ведению бухгалтерского (бюджетного), налогового учета и формирования отчетности  осуществляет муниципальное бюджетное учреждение «Централизованная бухгалтерия управления по развитию культуры и спорта администрации города Мичуринска» (далее – ЦБ).

Налоговый учет ведется смешанным способом с использованием средств автоматизации в программном продукте «Парус».

Предоставление налоговой отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через оператора электронного документооборота – программно-технический комплекс защищенного документооборота «Калуга – Астрал».

Учреждение применяет общую систему налогообложения.

Для ведения налогового учета используются данные бухгалтерского учета. Налоговые регистры формируются только в том случае, если в регистрах бухгалтерского учета необходимая информация отсутствует.

Налог на прибыль

Порядок определения доходов и расходов в рамках целевого финансирования

Учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, ведется раздельно от других доходов и расходов. Целевые поступления (в том числе денежные средства, имущество), использованные не по целевому назначению, включаются в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ).

Раздельный учет ведется с использованием кода синтетического учета “Вид финансового обеспечения (деятельности)” (в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету):

2 – приносящая доход деятельность;

4 – деятельность, осуществляемая за счет субсидий на выполнение муниципального задания;

5 – деятельность, осуществляемая за счет субсидий на иные цели;

6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений.

Доходы, полученные в рамках целевого финансирования, определяются на основании оборотов по счетам: 4 205 31 000;  5(6) 205 50(60) 000 и следующих документов:

• соглашений о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания;
• графиков перечисления субсидий;
• договоров (соглашений) о предоставлении целевых субсидий.

Расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования (субсидий), определяются на основании оборотов по счетам 4 (5, 6) 401 20 200 “Расходы учреждения”.

Порядок определения доходов и расходов для целей налогообложения

Доходами для целей налогообложения от деятельности, приносящей доход, признаются доходы учреждения, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 249 НК РФ ) и внереализационные доходы   (250 НК РФ).

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходы, полученные в рамках деятельности, приносящей доход, определяются на основании оборотов по счету 2 205 31 000 “Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг”.

В соответствии со ст. 250 НК РФ, при этом:

• доходы от сдачи имущества в аренду определяются на основании оборотов по счету 2 205 21 000 “Расчеты с плательщиками по доходам от собственности” (п. 4 ст. 250 НК РФ).
• доходы  от реализации металлолома и макулатуры определяются на основании оборотов по счету 440 2 205 74 000 “Расчеты по доходам от операций с материальными запасами (п. 13 ст. 250 НК РФ).
• доходы от списанной в связи с истечением срока исковой давности, или по другим основаниям кредиторская задолженность (п. 18 ст. 250 НК РФ).
• доходы от признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба определяются на основании оборотов по счету  2 209 41 000 “Расчеты по ущербу и иным доходам”  (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Учет доходов и расходов ведется методом начисления (ст. 271, 272 НК РФ), при котором доходы  и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления  или выплаты денежных средств, поступления  или выбытия иного имущества, работ, услуг или имущественных прав.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Учет амортизируемого имущества

Амортизация в целях налогового учета начисляется по имуществу, приобретенному за счет средств от приносящей доход деятельности и используемому для осуществления такой деятельности.

Срок полезного использования основных средств определяется по максимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ. В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства не увеличивается (постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 “О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”, п. 1 ст. 258 НК РФ, п. 44 Инструкции № 157н).

Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником. Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется в обычном порядке (п. 7 ст. 258 НК РФ). В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у юридического лица, у физического лица, не являющегося предпринимателем, а также спонсоров, при отсутствии документального подтверждения срока полезного использования и эксплуатации оборудования, срок полезного использования определяется как при приобретении нового оборудования в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные нормы, предусмотренном главой 25 Кодекса.

Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования, обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начисляется линейным методом (п. 1, п. 3 ст. 259 НК РФ, п. 84 Инструкции № 157н).

Суммы амортизации, начисленные по имуществу, приобретенному за счет средств, полученных от деятельности, приносящей доход, и используемому для осуществления этой деятельности, относятся на расходы для целей налогообложения прибыли.

Учет резервов

Для проведения капитального и текущего ремонта основных средств резерв предстоящих расходов на ремонт не создается, расходы относятся к прочим расходам учреждения в том отчетном периоде в котором они были осуществлены в размере фактических затрат (ст.260 п.2 ст. 324 НК РФ).

Резервы по сомнительным долгам не создаются (п.3 ст.266 НК РФ).

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создаются (ст. 267 НК РФ).

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создаются (п.1 ст.324.1 НК РФ).

Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создаются (п.6 ст.324.1 НК РФ).

Резервы предстоящих расходов, связанные с ведением предпринимательской деятельности, не создаются (п. 1 ст. 267.3 НК РФ).

Учет материалов

В стоимость материалов, используемых в деятельности учреждения, включается цена их приобретения (включая НДС и акцизы), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов (п. 4 ст. 252, п. 2 ст. 254 НК РФ).

При выбытии и списании материалы оцениваются по стоимости единицы запасов (п. 8 ст. 254 НК РФ).

При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы по средней себестоимости (п.1 ст. 268 НК РФ).

Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется на соответствующих счетах к счету 0 105 00 000 “Материальные запасы”  в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ).

Расходы на оплату труда

Расходы на оплату труда производятся в соответствии со ст.255 НК РФ. Данные по расходам на оплату труда совпадают с данными бухгалтерского учета.

Учет затрат

К прямым расходам на оказание услуг относятся:

Все расходы на приобретение материалов, используемых в процессе оказания услуг, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;

расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующих в процессе оказания услуг;

суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на заработную плату персонала, участвующего в процессе оказания услуг;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в процессе оказания услуг (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Не учитываются при определении налогооблагаемой базы расходы, поименованные в ст.270 НК РФ.

Расходы, произведенные за счет средств от деятельности, приносящей доход, определять на основании соответствующих оборотов по счетам 2 109 00 000 “Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг”, 2 401 20 000 «Расходы учреждения».

Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам (п. 4 ст. 250 НК РФ распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя учреждения (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Учреждение использует право на освобождение от обложения НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и ежегодно это право подтверждает.

Книга покупок и книга продаж ведется методом сплошной регистрации выписанных и принятых к учету счетов-фактур.

Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания с начала календарного года.

По платным услугам, которые предусматривают ежедневное оказание услуг разным физическим лицам, Учреждение оформляет сводные счета-фактуры и выставляет их один раз в месяц последним рабочим днем отчетного месяца.

Налог на имущество

Налогооблагаемой базой при исчислении налога на имущество признается недвижимое и движимое имущество, учитываемое на балансе (п.1 ст.374 НК РФ).

Налоговая база недвижимого имущества, принадлежащего Учреждению на праве оперативного управления, определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.375 НК РФ).

Налоговым и отчетным  периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента (п.1 ст.380 НК РФ).   Ежеквартальный авансовый платеж по налогу рассчитывается как одна четвертая произведения ставки налога и налоговой базы.

Транспортный налог

Налогооблагаемая база формируется исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных за Учреждением.

Для целей настоящего пункта в налогооблагаемую базу включаются базу транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного реестра в соответствии с законодательством РФ.

Земельный налог

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Документом для составления бухгалтерской справки для отражения в учете изменения кадастровой стоимости земельного участка служит кадастровая справка о кадастровой стоимости земельного участка.

Ответственным за получение кадастровой справки о кадастровой стоимости земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января каждого года является руководитель учреждения.

Заключительные положения

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п.1 ст.54 НК РФ).

Изменения в положение об учетной политике в целях налогообложения учреждения вносятся только:

• при изменении применяемых методов учета;
• при изменении законодательства о налогах и сборах (ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В первом случае изменения в положение об учетной политике для целей налогообложения принимаются с начала нового налогового периода (со следующего года). Во втором случае – не ранее момента вступления в силу указанных изменений.